Ндфл с подарков и мат.помощи

Облагается ли материальная помощь НДФЛ, зависит от причины, по которой работнику оказана финансовая поддержка, а еще от выплаченной суммы. Как действовать бухгалтеру, расскажем в статье.

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи

Обычно с матпомощи удерживается НДФЛ. Но из этого правила есть исключения. Налог не удерживают:

  • с матпомощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период (календарный год) на одного сотрудника. С суммы, превышающей 4000 руб., налог платят;
  • с единовременной матпомощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям или усыновителям, опекунам, в сумме, не превышающей 50 000 руб. на каждого ребенка. Если условия не выполняются, материальная помощь при рождении ребенка облагается НДФЛ;
  • с единовременной матпомощи (независимо от размера), выплаченной в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. В этом случае нужен документ, подтверждающий чрезвычайную ситуацию (справка из санэпидемстанции или от пожарной службы). Причинен ли работнику ущерб, не важно (письма Минфина России от 17 августа 2012 г. № 03-03-06/4/85, ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-4-3/13508);
  • с единовременной матпомощи (независимо от размера), выплаченной в связи со смертью члена семьи сотрудника (самого сотрудника, если финансовая поддержка оказана членам семьи);
  • с единовременной матпомощи (независимо от размера), выплаченной пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России. Террористический акт подтверждает, справка из органов внутренних дел.

Полный перечень оснований, когда НДФЛ на материальную помощь не начисляется, приведен в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ с единовременной матпомощи

Единовременной матпомощью считается выплата не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-4-3/13508).

Целевая единовременная матпомощь, выданная в случаях, указанных выше, освобождается от налога независимо от того, как ее выплатили – сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1006). Главное, чтобы основанием для этого был один документ — приказ или распоряжение руководителя.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ, если же сотрудник получает деньги по двум и более приказам? Да, такую финансовую поддержку считать единовременной нельзя. Поэтому с выплат по второму и последующим приказам придется удерживать налог. Аналогичные разъяснения — в письмах Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-06/34374, от 16 августа 2013 г. № 03-04-06/33543.

НДФЛ с материальной помощи в пределах 4000 руб.

Матпомощь бывает выплатой стимулирующего характера (например, зависит от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины). А бывает не связанной с результатами труда (например, к празднику или юбилею). Независимо от причины, по которой выплачены деньги, с суммы, не превышающей 4000 руб. в год на одного человека, налог не начисляется. Такой вывод следует из пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-03-06/4/44144. С суммы превышения начисляют налог.

Пример: Как удержать НДФЛ с материальной помощи

7 февраля секретарь ЗАО «Альфа» Е.В. Иванова написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать матпомощь к отпуску. 13 февраля руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. В этот же день кассир выдал Ивановой эту сумму за вычетом налога.

Сумма матпомощи включена в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Выданная сумма – это первая такая выплата Ивановой с начала года. Поэтому бухгалтер удержал налог с суммы, которая превышает 4000 руб., – это 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). Стандартные налоговые вычеты Ивановой не предоставляются, потому что детей у нее нет.

Налог Ивановой составил:
2000 руб. × 13% = 260 руб.

В бухучете матерпомощь и налог с нее отражены так:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73
– 6000 руб. – включена в состав прочих расходов сумма матпомощи сотруднице;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет »Расчеты по НДФЛ»
– 260 руб. – удержан налог с матпомощи, превышающей 4000 руб.;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50
– 5740 руб. (6000 руб. – 260 руб.) – выплачена матпомощь Ивановой из кассы организации.

НДФЛ с матпомощи в связи с рождением ребенка

Ограничение в 50 000 руб. распространяется на всю сумму, независимо от того, кому она выплачивается: матери, отцу или каждому из родителей. Поэтому организация вправе потребовать у сотрудника справку по форме 2-НДФЛ с места работы второго родителя, подтверждающую, что он получал (не получал) матпомощь и ее размер. Если сотрудник не предоставит такие данные, организация вправе самостоятельно запросить их у работодателя второго родителя.

Допустим, у работника нет справки 2-НДФЛ с места работы супруга или супруги из-за того, что они не работают. Тогда в качестве документа, подтверждающего, что матпомощь не выплачивалась, подойдет заявление, подкрепленное копией трудовой книжки и справками службы занятости. Такие выводы следуют из писем Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24978, от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-367.

НДФЛ с матпомощи в связи со смертью члена семьи

Материальная помощь НДФЛ не облагается, если выплачена членам семьи сотрудника, умершего или погибшего в результате несчастного случая на производстве (письмо Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/6-141). Подтверждающий документ для выплаты такой материальной помощи — свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) требуются свидетельства о браке или рождении.

НДФЛ на материальную помощь не начисляется и в случае смерти близкого родственника сотрудника (например, брата или сестры), который формально не признается членом семьи. Расчет налога не придется делать при условии, что умерший жил совместно с сотрудником (письмо Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318). В остальных случаях с материальной помощи удерживается НДФЛ.

Дорогой коллега, «Главбух» помогает готовить не только отчетность!

оформите подписку сегодня и читайте "Главбух" 6 месяцев бесплатно!
Быстрее нажимайте на кнопку «Распечатать счет»

Распечатать счет

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Темы: 



Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21331-materialnaya-pomoshch-raschet-ndfl



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

Коды налоговых вычетов по НДФЛ - таблица на 2017 Цитаты о любви только на словах

Ндфл с подарков и мат.помощи Ндфл с подарков и мат.помощи Ндфл с подарков и мат.помощи Ндфл с подарков и мат.помощи Ндфл с подарков и мат.помощи Ндфл с подарков и мат.помощи Ндфл с подарков и мат.помощи Ндфл с подарков и мат.помощи Ндфл с подарков и мат.помощи